상속을 지금 준비하라(2026) (9 판)

나철호

나철호공인회계사·세무사·경영학박사

한양대학교경영학과
건국대학교부동산대학원
한양대학교경영학박사

현:재정회계법인대표이사
한국세무학회부회장,한국회계학회부회장
대법원감사위원회위원
동국대조세전략최고경영자과정특임교수
건국대부동산최고경영자middot;경매과정강의

전:한국공인회계사회선출부회장(2020~22),감사(2016~20)
자동차손해배상진흥원감사,KOICA옴부즈만
한국산업경영시스템학회부회장,한국공기업학회감사
기획재정부공기업경영평가위원·국제행사심의위원회위원
통일부·문체부·중기청공공기관경영평가위원

〈주요저술,기고,강연등〉
상속을지금준비하라(2017-2025)9판출간
상속증여단독강연회(2018-2024)7회개최
한국공인회계사회,감사반연합회,한국세무학회등강의
KBS1Radio위크앤드및경제세미나,SBS생활경제,SBSCNBC경제와이드이슈등방송
'나철호의상속증여'인기유튜브운영
'쉬운세금이야기'국세청블로그연재
'상속증여톡톡'서울경제신문20주간연재
한양대동문회보'전문가칼럼'연재(5년)

I.상속의이해
ㆍ‘2026상속을지금준비하라!’9판을내며...
ㆍ머리글(초판)
ㆍ추천의글-윤증현
1.주요상속통계와시사점……………………………………………3
2.거래단계별(취득·보유·명의이전)발생하는세금의종류………8
3.상속세의의의및과세방법…………………………………………12
4.상속세계산구조………………………………………………………15
5.상속협의분할시(증여세과세여부)………………………………20
6.상속세납부의무및관할관청………………………………………24
7.상속세신고·납부기한………………………………………………27
8.상속재산확인방법……………………………………………………30
9.상속포기,한정승인……………………………………………………34
10.상속재산법정지분…………………………………………………38
11.상속권및상속순위…………………………………………………40
12.영리법인을활용한상속……………………………………………47

Ⅱ.상속세주요사례및핵심전략
1.상속재산및재산평가…………………………………………………51
2.간주상속재산(보험금,신탁재산,퇴직금)…………………………74
3.추정상속재산…………………………………………………………82
4.비과세(금양임야,묘토등)……………………………………………88
5.과세가액공제액(공과금,장례비용,채무)…………………………90
6.사전증여재산합산……………………………………………………95
7.과세가액불산입(공익법인출연)……………………………………124
8.상속공제………………………………………………………………131
9.상속세율………………………………………………………………150
10.세대생략상속,대습상속……………………………………………152
11.세액공제………………………………………………………………160
12.가산세…………………………………………………………………165
13.상속세납부(분납,연부연납,물납)…………………………………169
14.피상속인이비거주자인경우………………………………………177

Ⅲ.가업상속공제
1.가업상속공제…………………………………………………………183
2.가업상속후5년간사후관리………………………………………201
3.가업승계에대한증여세과세특례제도……………………………205
4.주식평가………………………………………………………………214

Ⅳ.상속세세무조사
1.세무조사………………………………………………………………231
2.자금출처조사…………………………………………………………238

Ⅴ.증여세절세전략
1.증여세의의의및과세방법…………………………………………245
2.증여세계산구조………………………………………………………248
3.증여세신고·납부기한………………………………………………250
4.증여받은후반환……………………………………………………252
5.증여자가증여세를납부하는경우…………………………………257
6.부담부증여……………………………………………………………260
7.장애인이증여받은재산의과세가액불산입………………………264
8.증여재산공제와쪼개기증여…………………………………………269
9.자녀에게증여하는방법(월정액분할증여)…………………………273
10.세대생략증여…………………………………………………………275
11.특수관계자간저가양수도…………………………………………277
12.특수관계자간부동산무상사용……………………………………280
13.부모자식간자금거래(금전무상대출)……………………………284
14.초과배당………………………………………………………………287
15.특정법인과의거래에따른증여……………………………………290
16.배우자등증여자산이월과세………………………………………293
17.부동산별기준시가고시시점………………………………………296
〈부록〉
1.2025년주요개정세법……………………………………………299
2.웹툰으로풀어보는상속증여절세전략(전문가칼럼)……………306
3.미국의상속·증여…………………………………………………449
4.권말찾아보기………………………………………………………457

1.고가의모든종류주택,감정평가대상에포함
2024년말,국세청은감정평가대상에기존비주거용부동산과나대지외에주택을추가하였다(상속세및증여세사무처리규정제1조의2).
즉,초고가아파트,단독주택,상가겸용주택도감정평가대상에포함시켜모든종류의주택이감정평가대상에포함된것이다.

추가로,감정평가기준을추정시가와보충적평가액의차이10억원에서5억원으로낮춰감정평가대상도추가확대하였다(상속세및증여세
사무처리규정제72조).

2.증여재산공제가적용되는친족범위합리화(상증세법제53조)
기존6촌이내혈족·4촌이내인척으로부터증여를받는경우1천만원증여공제를적용하였던것을,4촌이내혈족·3촌이내인척으로국세기본법상친족범위와일치시켰다(2025.3.14.이후증여하는분부터적용).

3.특정법인과의거래를통한증여의제범위확대(상증세법제45조의5)
실무에서중요하게다루는분야이다.지배주주등의주식보유비율30%이상인특정법인이지배주주의특수관계인과일정거래를통하여
이익을얻는경우,그특정법인이얻은이익에특정법인의지배주주등의주식보유비율을곱하여계산한금액을그특정법인의지배주주등이증여받은것으로보는규정이다.

과세대상일정거래에불균등감자등자본거래를통하여이익을분여받는경우를추가하였다(2025.3.14.이후거래하는분부터적용).

4.배우자상속세폐지(안)과유산취득세도입(안)
배우자상속세폐지(안)는2025년3월초,여당(국힘)의배우자상속공제를무제한허용(배우자상속세폐지)하겠다는입장에야당(민주당)
이화답하는형식으로급물살을형성했던안이다.이후정치적난국으로진전이이루어지지않고있다.

유산취득세도입방안은정부안으로기재부보도자료(2025.3.12.)를통해발표했다.

취지는공감이되나,정부와여당(국힘)간엇박자모양새이다.유산취득세는피상속인재산기준이아니라,상속인이각자받은재산에따라세금이결정되는방식으로과세형평개선및세부담차원에서합리적인방식이다.그러나,다수당인야당(민주당)의반대로국회통과여부는미지수이다.

이책에서한결같이강조하는부분이다.

“상속재산은그자체가다툼의대상이며,준비와계획없는상속은가족간의분쟁을반드시일으킨다.온가족이협의해서지금부터준비해야한다.그래야세금은절세해서기쁜마음으로납부할수있고,가족의행복과화목을유지할수있는것이다.”

금번출간작인“2026상속을지금준비하라”TF에참여해주신정민근고문님,김도성위원님,강성민회계사,김호중회계사,손채은회계사,지한수회계사,이현준회계사,전진우회계사,한성혜책임,박주영대리,김보경주임,황예빈담당에게감사드린다.

끝으로사랑하는가족을비롯한모든분들의건강과건승을기원드린다.
“준비된상속이야말로가족에대한사랑이다.”
팔음산고시원에서
2025.05
나철호배상