2024 내부회계관리제도 실무

김형남,김덕래

저자:김형남

한서회계법인의파트너이며한국공인회계사이자공인부정조사사(CFE),공인정보시스템감사사(CISA)이다.

연세대학교경제학석사이며홍익대학교에서경제학을전공하였다.

Deloitte안진회계법인에서기업구조조정프로젝트를경험한후,삼정KPMG의금융사업본부에서내부회계관리제도구축및평가,은행내부통제진단,M&A,국제회계기준도입등다양한금융회사에대한컨설팅과회계감사를담당하였다.

특히,국내에내부회계관리제도도입당시내부감사및내부통제전문컨설팅그룹인Protiviti에서전문적인지식을습득하고다양한프로젝트경험을쌓았다.

현재는다양한금융회사,부동산자산운용회사,기업체,금융감독원등정부기관등에서강연과공인회계사전문컨설팅을제공하고있다.



저자:김덕래

KT&G의재무감사부장으로한국공인회계사이며보험계리사이다.

연세대학교경제학석사이며경성대경영회계학과를졸업하였다.

전다이와증권의상근감사로서내부통제관련업무를깊이있게검토및평가를수행하였으며,삼정KPMG,EY한영회계법인등에서다수금융기관의외부감사및컨설팅업무를수행하였다.

01들어가며
1.1내부회계관리제도의변화의개요
1.2회계투명성강화를위한3단계장치
1.3내부회계관리제도실효성제고를위한3대방안
1.4국내기업들의이해와대비수준
1.5내부통제실패사례를통한시사점
1.6내부회계관리제도감사도입

02내부회계관리제도개요
2.1본서적의목적및한계
2.2내부회계관리제도관련법률
2.3내부회계관리제도구성체계
2.4내부회계관리제도의목적
2.5COSO보고서
2.6내부회계관리제도의책임
2.7외감법규정준수에따른준비사항
2.8내부회계관리제도구축흐름

03Scoping(대상범위선정)
3.1Scoping의목적
3.2Scoping의시기
3.3Scoping의수행주체
3.4Scoping의방법론

04전사수준통제(Entity-levelControl)
4.1개요
4.2전사수준통제활동의속성구분
4.3전사수준통제에의존하기
4.4내부통제구성요소(COSOcomponents)
4.5전사수준통제구축흐름
4.6전사수준통제평가서(ELCA,EntityLevelControlAssessment)
4.7MRCs(ManagementReviewControls)
4.8IPE(InformationproducedbyEntity)
4.9성과와보상체계연결
4.10전사수준통제의평가

05업무수준통제(Process-levelControl)
5.1개요
5.2통제범주(ControlCategory)
5.3통제절차의문서화
5.4업무수준통제구축흐름
5.5SOC(ServiceOrganizationControl)보고서
5.6경영진측전문가활용
5.7IT내부통제

06유효성평가및개선사항
6.1평가수행자
6.2평가시기
6.3설계및운영효과성평가
6.4미비점
6.5예외사항및미비점평가절차
6.6예외사항평가및미비점분류의구체적적용

07보고(Reporting)
7.1내부회계실무자의보고서
7.2대표이사및내부회계관리자의운영실태보고서
7.3감사(감사위원회)의평가보고서

08부정위험과포렌식
8.1내부회계관리제도와부정위험
8.2부정위험의종류
8.3부정한재무보고(fraudulentfinancialreporting)
8.4자산보호(Assetmisappropriation,Safeguardingofasset)
8.5부패(Corruption)
8.6내부회계관리제도의부정위험실무
8.7회계부정조사(Forensics,포렌식)
8.8금융위원회의회계부정조사가이드라인
8.9회계부정조사실무

09내부회계관리제도감사
9.1내부회계관리제도의감사(감사기준서1100)
9.2내부회계관리제도감사절차와감사조서

10연결내부회계관리제도
10.1연결내부회계관리제도대상
10.2연결내부회계관리제도이해
10.3통제단위(혹은부문)
10.4연결내부회계관리제도구축
10.5연결내부회계관리제도의특수한문제

11중소기업내부회계관리제도
11.1중소기업
11.2중소기업을위한설계및운영개념체계
11.3중소기업을위한평가및보고기준

부록1.상장회사내부회계관리규정표준예시
부록2.내부회계관리제도설계운영개념체계와COSO보고서(internalcontrolIntegratedframework)비교표
부록3.AFrameworkforEvaluatingControlExceptionsandDeficiencies
부록A.내부회계관리제도설계및운영개념체계
부록B.내부회계관리제도설계및운영적용기법
부록C.내부회계관리제도평가및보고기준
부록D.내부회계관리제도평가및보고가이드라인
부록E.연결내부회계관리제도평가/보고대상범위선정(Scoping)가이드라인

내부회계관리제도구축및운영을위한훌륭한실무지침서

[특장점]
●국내규정인외부감사법,내부회계관리제도개념체계와적용기업의내용을반영하여기술하였다.
●내부회계관리제도는미국의Sarbanse-OxleyAct에기반한만큼미국의SEC와PCAOB의해석,해외컨설팅기관의적용기법을이용하여그배경이론을설명하였다.
●실무적용에있어서이론적내용이어떻게적용되어야하는지에대한실무적기법과사례를포함하여설명하였다.
●연결내부회계관리제도의개념적인도입방향을제시하였다.
●내부회계관리제도감사(audit)기법에대한내용을구체적인감사조서양식과함께설명하였습다
●중소기업이면서내부회계관리제도를구축,운영하여야하는회사에게도움이될수있도록중소기업내부회계관리제도를설명하였다.

[주요개정내용]
●내부회계관리제도ㅤ평가/보고ㅤ지침의ㅤ제.개정ㅤ권한이ㅤ내부회계관리제도운영위원회에서금융감독원으로이관되었다.
-2023년12월에금융감독원에서발표한3가지의규정,「내부회계관리제도평가및보고기준」,「평가및보고가이드라인」,「연결내부회계관리제도평가및보고가이드라인」의내용을분석하여충실하게반영하였다.

●ITGC(IT일반통제)의내용을전면업그레이드하여보강하였다.
-ITGC의내용은국내에전문서적이많지않고,회계감사혹은내부회계관리제도측면에서충실하게설명된부분을찾기가어렵다.이러한실무적인어려움을해소하고자매년노력중인데,올해에는ISACA의설명을기반으로하여내부회계관리제도에필요한부분을요약.설명하였다.

●위험관리시스템의내용을부문적으로보완하였다.
-위험관리시스템의핵심은위험식별이라고할수있다.위험식별과관련하여사례를추가하거나그림으로도식화하는등독자의이해를도울수있도록하였다.